Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые гарантии (возмещения НДС, экспортная, оплаты акцизов в Москве». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подтвердить платежеспособность контрагента является необходимым при проведении закупок, реализации контрактов, в пользу муниципальных и государственных органов. Наши специалисты помогут с получением банковской гарантии для этих нужд.
На что может понадобиться банковская гарантия?
БГ предоставляется:
- В пользу налоговых органов. Данный финансовый инструмент используют экспортеры подакцизной продукции, производители табака, спорных напитков для оплаты налогов;
- В пользу таможенных органов. Выдается для уплаты таможенного оформления партии ввозимых в РФ товаров;
- На возврат аванса. БГ подтверждает платёжеспособность получателя аванса в случае, если сделка не состоится и придется возвращать внесенные средства;
- На исполнение контракта. Своевременное исполнение договора позволит избежать штрафных санкций и позволит в последующем продолжить хозяйственную деятельность без долгов;
- Участникам закупок. Наличие этого финансового продукта – необходимая мера для участия в госзакупках;
- На исполнение обязательств в гарантийный период. Гарантийные обязательства обычно не превышают 10% начальной цены услуг/товаров, их уплата в срок обеспечит выгодное завершение контракта;
- Для коммерческих целей. Необходима для гражданско-правовых договоров, получения по ним аванса;
- На участие в конкурсе. Тендерные условия предусматривают обязательное наличие гарантии финансово-кредитного учреждения.
К банковской гарантии предъявляются нижеследующие требования:
- непередаваемая и безотзывная;
- не может содержать требования к налоговому органу о предоставлении дополнительных документов;
- выдается на период, превышающий на полгода срок расчета компании с налоговым органом по налогам и сборам;
- сумма поручительства должна включать в себя все положенные платежи и пени за просрочку;
- содержит меры взыскания в бесспорном порядке налоговым органом сумм налогов и пеней в случае неуплаты их поручителем или просрочки оплаты;
- налоговая служба вправе в течение 5 дней после установленной даты внесения налогоплательщиком платежей в бюджет направлять банку- поручителю письменное требование об уплате гарантируемой суммы;
- поручитель не вправе отказываться от платежей, если требование поступило в период действия гарантии.
Что нужно для освобождения от акциза
Авансовый платеж по акцизам организации вносят в бюджет до 15 числа каждого отчетного месяца. Это значит, что позаботиться о поддержке банка стоит заранее. Разумеется, если в этом месяце происходят операции и сделки с изделиями, подлежащими налоговым выплатам. Фирма, которая работает с подакцизной продукцией, готовит отчетность по сделкам, требующим гарантийного подкрепления. Перед подачей актов в банк, организация точно определяет размер требуемого финансирования по акцизным операциям.
Компания подкрепляет заявку протоколами об оплате предыдущих акцизных пошлин. Это показывает материальную состоятельность налогоплательщика. Ответственный подход к федеральным и другим налоговым выплатам повлияет на резолюцию банка по подкреплению акцизной операции. Финансовые операции с партнерами, кредитная история и задолженности пройдут банковскую проверку. Фирма предъявляет финансовому учреждению лицензии, разрешающие предприятию работать с подакцизными изделиями.
Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит. Однако условия банков для представителей бизнеса более лояльны, чем кредитные предложения. Акцизная гарантия позволяет продолжать рабочий процесс даже в кризисное для компании время. Это тот случай, когда можно сохранить деньги на счете и воспользоваться поддержкой банка.
Что такое акцизная гарантия
Изготовители табака и алкоголя платят косвенный налог в федеральный бюджет дважды. На этапе закупки сырья, акцизных и специальных марок – авансовый платеж, при передаче в торговые сети готовой продукции – окончательный акцизный перевод. Аванс организация вносит за предполагаемый объем товара, которого еще не существует. Это значит, что компания еще не получила прибыль, ничего не заработала, но уже отдает налог государству. Фирма обязана, или перевести деньги в бюджет, или предоставить доказательство их поступления. Для переноса срока выплат аванса применяется гарантия уплаты акцизов.
Банки предоставляют акцизные гарантии для нефтяных компаний, которые экспортируют сырье за рубеж. Нефтяные организации получают прибыль после доставки топлива зарубежным партнерам. Пересечение таможни акцизными товарами обязывает фирму заплатить федеральный налог. Чтобы перенести выплату, представитель организации предъявляет акцизную гарантию. Таким образом, бюджетные отчисления переносятся на фиксированный гарантией срок.
Этот инструмент разработан Правительством для поддержки бизнеса. Гарантия уплаты акцизов, которую подтвердил банк – лояльный метод регулирования налоговых платежей. Кроме этого способа налоговые органы применяют поручительство, блокировку счетов организации, арест и залог имущества. Банковская гарантия кроме финансовой поддержки, положительно влияет на репутацию предпринимателей.
Структура, которая планирует отсрочить авансовый акцизный платеж, обращается в банк с запросом на получение гарантии. Для рассмотрения заявки собирает необходимые документы и ждет одобрения финансовым учреждением. Если банк одобряет запрос, фирме остается получить сформированное гарантийное письмо. Гарантия подтверждает, что банк примет на себя отплату акциза и пени по нему в случае, если фирма не выплатит долг самостоятельно в установленный срок.
Фирма предъявляет налоговому органу гарантийное письмо и получает возможность приобрести сырье, акцизы на сигареты и алкоголь, экспортировать подакцизные изделия. Гарантия – альтернативная кредиту процедура. Процентная ставка по кредиту на бизнес цели гораздо выше гарантийной бумаги.
Финансовое учреждение выдает письмо за вознаграждение, соотносимое с суммой гарантийной сделки. Банк забирают комиссию от 2 до 10 процентов от стоимости выданной гарантии. Акцизная оплата переносится на фиксированное гарантией время. До окончания отсрочки, налогоплательщик закрывает полную стоимость акцизных обязательств и проводит расчет с банком.
При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст. НК РФ. Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690). Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара. Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.
Акциз при ввозе (импорт)
Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.
Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.
Банковские гарантии по уплате налогов
Из перечня критериев, в зависимости от которых устанавливаются максимальные суммы одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком в целях обеспечения уплаты налогов, исключен критерий величины собственных средств (капитала) банка. Одновременно предписано учитывать критерий участия банка в системе страхования вкладов физлиц, нахождение под контролем ЦБ РФ или Российской Федерации, а также наличие кредитного рейтинга по национальной рейтинговой шкале. Внесено изменение в пункт 1 Постановления Правительства РФ от 24 июля 2021 г. № 874 «О максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов». Начало действия – 12.05.2018.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться не только залогом имущества, поручительством, блокировкой банковского счета, арестом имущества и др., но и банковской гарантией. Это установлено статьей 74.1 НК РФ.
Посредством банковской гарантии обеспечивается:
- возврат возмещаемого НДС. Плательщикам НДС предоставляется право в заявительном порядке вернуть сумму НДС, подлежащего возмещению еще до окончания камеральной проверки, если они предоставят гарантию в пользу налогового органа (ст.176.1 НК РФ);
- уплата акцизов. Производители определенных видов продукции (алкогольной и подакцизной) освобождаются от перечисления авансового платежа при предоставлении соответствующего обеспечения (ст. 204 НК РФ).
Банковская гарантия в пользу налоговых органов должна отвечать ряду обязательных требований:
- гарантия должна быть безотзывной и без передачи обязанности ее исполнения третьим лицам;
- сумма гарантии должна обеспечивать основное обязательство и налоговые санкции;
- срок действия гарантии должен истекать не ранее чем через 6 месяцев со дня окончания срока исполнения субъектом обязанности по уплате налога;
- банк не вправе отказать налоговому органу в возмещении;
- гарантия должна предусматривать применение налоговыми органами мер для взыскания с банка сумм, если он не исполняет в установленный срок требования об уплате налогов по гарантии.
К числу особенностей налоговых гарантий относятся банки, которые их предоставляют. Статьей 74.1 НК РФ предписано, что это должны быть финансово устойчивые кредитные учреждения, в зависимости от чего и устанавливаются максимальные суммы одной и всех одновременно действующих гарантий, которые они вправе выдать.
В соответствии с внесенными изменениями размеры этих сумм таковы:
| № п/п | Установленные критерии для банков | Размер одной гарантии от одного банка | Размер всех гарантий от одного банка |
| Для банков, не участвующих в системе страхования вкладов, не находящихся под контролем ЦБ РФ или России и не имеющих необходимого рейтинга | 0,01% собственных средств (капитала) банка | 0,1% собственных средств (капитала) | |
| Для банков — участников системы страхования вкладов, не находящихся под контролем ЦБ РФ или России и не имеющих необходимого рейтинга | 0,1% собственных средств (капитала) | 1% собственных средств (капитала) | |
| Для банков, являющихся участником системы страхования вкладов, имеющих уровень кредитного рейтинга не ниже «BBB-(RU)» по шкале АКРА и (или) «гuВВВ-» по шкале «Эксперт РА» | 2% собственных средств (капитала) | 10% собственных средств (капитала) | |
| Для банков — участников системы страхования вкладов, находящихся под контролем ЦБ РФ или России и (или) имеющих уровень кредитного рейтинга не ниже «A-(RU)» по шкале АКРА и (или) «ruА-» по шкале «Эксперт РА» | 5% собственных средств (капитала) | 20% собственных средств (капитала) |
Банки, которые уполномочены выдавать банковские гарантии для налоговых органов, внесены в специальный реестр Минфина РФ.
Налоговые гарантии (возмещения НДС, экспортная, оплаты акцизов в Москве
НК РФ (ст. 74.1) предусматривает, что в тех случаях, когда налогоплательщику приходится изменять сроки налоговых платежей, обязанность его по оплате может обеспечивать банковская гарантия.
- Минимальный пакет документов Низкие процентные ставки 24 часа на рассмотрение и одобрение заявки
НК РФ (ст. 74.1) предусматривает, что в тех случаях, когда налогоплательщику приходится изменять сроки налоговых платежей, обязанность его по оплате может обеспечивать банковская гарантия. Финансовая организация-гарант обязуется выплатить всю сумму налога и начисленных пеней по нему на основании предъявленного налоговым органом требования. Банк-гарант должен входить в перечень финансовых организаций, представленный на сайте Минфина и согласованный с Центробанком.
Для освобождения от акциза нужна банковская гарантия
Предприятие освобождается от уплаты акциза при реализации продукции, помещенной под таможенный режим экспорта, за пределы территории России при условии представления в налоговую инспекцию банковской гарантии. На это обратили внимание налоговики…
Зачем предоставляется гарантия
Банковская гарантия, с одной стороны, выступает инструментом администрирования акцизов, с другой стороны, позволяет предприятиям оптимизировать платежи в бюджет. Акцизами не облагаются подакцизные товары, реализуемые на экспорт и помещенные под таможенную процедуру экспорта (подп. 4 п. 1 ст. 183 Налогового кодекса РФ). При этом освобождение от налогообложения происходит только при фактическом вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации. Предоставление банковской гарантии позволяет получить освобождение от уплаты акцизов до представления в налоговую инспекцию документов, подтверждающих факт экспорта. При этом она минимизирует потери бюджета. Это происходит потому, что банк берет на себя обязанность уплатить сумму акциза и пени, если предприятие не представит в установленные сроки документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров (п. 2 ст. 184 Налогового кодекса РФ).
Структура, которая планирует отсрочить авансовый акцизный платеж, обращается в банк с запросом на получение гарантии. Для рассмотрения заявки собирает необходимые документы и ждет одобрения финансовым учреждением. Если банк одобряет запрос, фирме остается получить сформированное гарантийное письмо. Гарантия подтверждает, что банк примет на себя отплату акциза и пени по нему в случае, если фирма не выплатит долг самостоятельно в установленный срок.
Фирма предъявляет налоговому органу гарантийное письмо и получает возможность приобрести сырье, акцизы на сигареты и алкоголь, экспортировать подакцизные изделия. Гарантия – альтернативная кредиту процедура. Процентная ставка по кредиту на бизнес цели гораздо выше гарантийной бумаги.
Финансовое учреждение выдает письмо за вознаграждение, соотносимое с суммой гарантийной сделки. Банк забирают комиссию от 2 до 10 процентов от стоимости выданной гарантии. Акцизная оплата переносится на фиксированное гарантией время. До окончания отсрочки, налогоплательщик закрывает полную стоимость акцизных обязательств и проводит расчет с банком.
Что такое акцизная гарантия
Изготовители табака и алкоголя платят косвенный налог в федеральный бюджет дважды. На этапе закупки сырья, акцизных и специальных марок – авансовый платеж, при передаче в торговые сети готовой продукции – окончательный акцизный перевод. Аванс организация вносит за предполагаемый объем товара, которого еще не существует. Это значит, что компания еще не получила прибыль, ничего не заработала, но уже отдает налог государству. Фирма обязана, или перевести деньги в бюджет, или предоставить доказательство их поступления. Для переноса срока выплат аванса применяется гарантия уплаты акцизов.
Банки предоставляют акцизные гарантии для нефтяных компаний, которые экспортируют сырье за рубеж. Нефтяные организации получают прибыль после доставки топлива зарубежным партнерам. Пересечение таможни акцизными товарами обязывает фирму заплатить федеральный налог. Чтобы перенести выплату, представитель организации предъявляет акцизную гарантию. Таким образом, бюджетные отчисления переносятся на фиксированный гарантией срок.
Этот инструмент разработан Правительством для поддержки бизнеса. Гарантия уплаты акцизов, которую подтвердил банк – лояльный метод регулирования налоговых платежей. Кроме этого способа налоговые органы применяют поручительство, блокировку счетов организации, арест и залог имущества. Банковская гарантия кроме финансовой поддержки, положительно влияет на репутацию предпринимателей.
Что нужно для освобождения от акциза
Авансовый платеж по акцизам организации вносят в бюджет до 15 числа каждого отчетного месяца. Это значит, что позаботиться о поддержке банка стоит заранее. Разумеется, если в этом месяце происходят операции и сделки с изделиями, подлежащими налоговым выплатам. Фирма, которая работает с подакцизной продукцией, готовит отчетность по сделкам, требующим гарантийного подкрепления. Перед подачей актов в банк, организация точно определяет размер требуемого финансирования по акцизным операциям.
Компания подкрепляет заявку протоколами об оплате предыдущих акцизных пошлин. Это показывает материальную состоятельность налогоплательщика. Ответственный подход к федеральным и другим налоговым выплатам повлияет на резолюцию банка по подкреплению акцизной операции. Финансовые операции с партнерами, кредитная история и задолженности пройдут банковскую проверку. Фирма предъявляет финансовому учреждению лицензии, разрешающие предприятию работать с подакцизными изделиями.
Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит. Однако условия банков для представителей бизнеса более лояльны, чем кредитные предложения. Акцизная гарантия позволяет продолжать рабочий процесс даже в кризисное для компании время. Это тот случай, когда можно сохранить деньги на счете и воспользоваться поддержкой банка.
Порядок исчисления и уплаты акциза
Порядок исчисления и уплаты акциза при совершении подакцизных операций утвержден главой 22 НК РФ. На основании положений документа, налогоплательщики исчисляют сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, на основании подакцизных операций, совершенных в течение отчетного периода (календарного месяца). Для расчета акциза используется следующая формула:
Акциз = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты,
где Акциз – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком по итогам отчетного месяца; ПодакцизТов – количество подакцизного товара, в отношении которого плательщиком совершены подакцизные операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ; Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ; Ставка – ставка акциза, установленная ст. 193 НК РФ.
В срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС налоговую декларацию и перечислить начисленную сумму акциза в бюджет.
Как рассчитать авансовый платеж по акцизу
В соответствие с абзацем 5 п. 8 ст. 194 НК РФ сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:
Акцизаванс = СпиртСырье * Ставка,
где Акцизаванс – размер авансового платежа по акцизу за отчетный период; СпиртСырье – общий объем спиртового сырья, используемый для производства алкогольной продукции; Ставка – действующая ставка на подакцизный товар.
Для расчета объема спиртового сырья учитывается количество этилового спирта и спирта-сырца (в литрах безводного спирта), поступившего заводу-производителю алкогольной продукции в течение отчетного месяца.
Срок уплаты аванса по акцизу – до 15-го числа текущего отчетного месяца. До 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производитель алкогольной продукции составляет налоговую декларацию и перечисляет в бюджет окончательный расчет по акцизу.
Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции КНД 1151084.
ПИСЬМО от 24 марта 2014 г. N 03-07-06/12638
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения банковских гарантий, представляемых в налоговые органы в целях освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных нефтепродуктов лицами, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и сообщает. В соответствии с п. 2 ст. 184 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган банковской гарантии. Банковская гарантия представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика в соответствии со ст. 204 Кодекса возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата вышеуказанной реализации подакцизных товаров. Согласно п. 5 ст. 204 Кодекса налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином (далее — свидетельство), обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 «Акцизы» Кодекса, не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. В соответствии с п. 2 ст. 184 Кодекса срок действия банковской гарантии, представляемой в налоговые органы в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией. Согласно п. 3 ст. 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая изложенное, лица, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина) должны представлять в налоговые органы банковскую гарантию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. При этом 10-месячный срок ее действия следует отсчитывать начиная с 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Обращаем внимание, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН 24.03.2014
| Следующая > |